Cambios en el ITCMD: ¿cuáles han sido los cambios en el ITCMD introducidos por la reforma fiscal brasileña y cómo pueden afectar a los nómadas digitales?
La Reforma Tributaria brasileña aprobada en diciembre de 2023, a través de la Enmienda Constitucional nº 132, trajo varios cambios al Sistema Tributario Nacional.
Hubo cambios en el IPTU, el IPVA, la abolición del ICMS, ISS, PIS y COFINS, así como la introducción de un nuevo impuesto único sobre el consumo: el IBS.
Ya comenté la Reforma Fiscal en este artículo.
Ha habido cambios significativos en el ITCMD, que no sólo afecta a los que residen en Brasil, sino también a los que tienen bienes o posibles herederos en Brasil, como es el caso de algunos nómadas digitales.
Antes de profundizar en los cambios, es importante conocer el propio ITCMD.
¿Qué es el ITCMD?
"Imposto sobre transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)", como su nombre indica, es el impuesto que grava las donaciones, herencias y legados en la división del patrimonio de una persona fallecida.
Este impuesto es competencia de los Estados, por lo que cada Estado tiene su propia forma de instituirlo y recaudarlo: varían los tipos, las exenciones y las inmunidades.
La competencia del Estado para recaudar el ITCMD varía en función de la localización de los bienes y del domicilio de las partes.
Además de lo dispuesto en el art. 155 de la Constitución Federal de 1988, el ITCMD se regula por leyes estatales y los límites de los tipos máximos se fijan por Resolución del Senado Federal.
¿Qué cambios se han introducido en el ITCMD?
Los principales cambios son:
1- La determinación de tipos impositivos progresivos:
Antes de la Reforma Tributaria, la aplicación de tasas progresivas era opcional. Algunos estados aplicaban tasas progresivas basadas en el valor, como es el caso de Río de Janeiro, y otros aplicaban tasas fijas, como es el caso de São Paulo.
Después de la entrada en vigor de la Reforma Tributaria, los estados estarán obligados a instituir tasas progresivas basadas en el valor de la herencia, legado o donación. Es decir, no podrán aplicar tasas fijas.
2- Institución del ITCMD para los domiciliados en el exterior:
La Constitución Federal establece en el art. 155, §1, III, que la competencia para instituir el ITCMD en los casos de los domiciliados en el exterior sería reglamentada a través de una Ley Complementaria.
Sin embargo, esta Ley Complementaria nunca fue creada. En consecuencia, se produjo una especie de "vacío" legislativo en la materia. Debido a esta omisión, varios estados empezaron a regular la cuestión en sus respectivas leyes estatales, todas las cuales fueron declaradas inconstitucionales.
Para subsanar esta omisión legislativa, la Reforma Fiscal determinó que, hasta que se apruebe una Ley Complementaria que atienda el tema, el ITCMD se cobrará en los estados donde los donadores o el causante hayan tenido su último domicilio, o en los estados donde tengan su domicilio los beneficiarios de la herencia, legado o donación.
Además de estas opciones, la Reforma Fiscal trajo otras opciones para que no haya obstáculos: la opción de que el Distrito Federal instituya el ITCMD, o el estado donde se encuentren los bienes.
Conclusión: El ITCMD ahora se cobrará a los domiciliados en el extranjero.
¿Cómo afectará esto a los nómadas digitales y a todos los que viven en el extranjero?
Todas las personas que posean bienes en Brasil y vivan en el extranjero se verán afectadas por estos cambios. Aquellos que tengan parientes cercanos en Brasil (madre, padre, hijos, abuelos, etc.) también pueden verse afectados.
Sin el pago del ITCMD, es imposible transferir la herencia o legado. El retraso en el pago del ITCMD, o la falta de pago del ITCMD, conlleva intereses al tipo Selic y multas de hasta el 100%, así como posibles acciones penales.
Es posible que nunca reciba una donación en su vida, ni siquiera que la haga. Sin embargo, la muerte es una certeza, porque todo y todos estamos condenados a la muerte y la destrucción.
Por lo tanto, todos aquellos que posean bienes o familiares cercanos que posean bienes necesitan llevar a cabo una planificación sucesoria o fiscal para evitar la recaudación indebida de impuestos, la doble imposición y la evasión fiscal.
Si tiene previsto vivir en el extranjero o ya lo hace, la planificación fiscal se hace aún más necesaria. Con una planificación fiscal adecuada, puede optimizar sus pagos de impuestos y evitar problemas con las autoridades fiscales, como multas, intereses e incluso acciones penales por evasión fiscal.
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