Pagar impuestos por los derechos de autor de los nómadas digitales: ¿tienen que pagar impuestos sobre la renta los nómadas digitales domiciliados en el extranjero por las cantidades que reciben de Brasil en concepto de derechos de autor?
Muchos nómadas digitales establecidos en el extranjero tienen diversas fuentes de ingresos en Brasil, además de sus salarios. Una de estas fuentes de ingresos son los valores recibidos en concepto de derechos de autor, como es el caso de escritores, artistas, productores, desarrolladores de software, entre otros.
Sin embargo, muchas personas piensan que cuando presentan su Declaración Final de Salida, sólo tienen que declarar los valores recibidos como derechos de autor en el país donde están domiciliados.
Este pensamiento es en parte correcto y por ello merece un análisis más profundo.
Impuestos sobre la renta: el impuesto sobre la renta se deduce directamente de la fuente.
Las cantidades pagadas en concepto de derechos de autor a personas domiciliadas en el extranjero se deducen automáticamente de la fuente a efectos del pago del impuesto sobre la renta. En el caso de los derechos de autor, la alícuota está fijada en el 15%, cualquiera sea el monto, según el artículo 37 de la Instrucción Normativa 208/2002:
"Art. 37: Las cantidades pagadas, acreditadas, entregadas, empleadas o remitidas a no residentes en concepto de derechos de autor de cualquier naturaleza y las remuneraciones por servicios técnicos y de asistencia técnica, administrativa y análoga, están sujetas a retención en la fuente al tipo del quince por ciento."
Brasil, como muchos otros países del mundo, adopta el principio de territorialidad para recaudar impuestos de los no residentes. En otras palabras, cuando uno está domiciliado en el extranjero, el fisco brasileño sólo puede cobrar impuestos sobre los ingresos que se originan en Brasil.
Los derechos de autor, a diferencia de las rentas del trabajo, tienen un tipo fijo más bajo. La explicación es sencilla: la mayoría de los convenios que Brasil ha firmado con otros países para evitar la doble imposición limitan al 15% la tributación en origen de los derechos de autor.
No obstante, existe una excepción a esta regla: si el beneficiario está domiciliado en un país considerado paraíso fiscal, el tipo será del 25%, tal y como establece el §3 del art. 37 de la Instrucción Normativa nº 208/2002:
"Art. 37. Las cantidades satisfechas, acreditadas, entregadas, empleadas o remitidas a no residentes en concepto de cánones de cualquier naturaleza y de retribuciones por servicios técnicos y de asistencia técnica, administrativa y análoga están sujetas a tributación en la fuente al tipo del quince por ciento.
(..)
§ Apartado 3 Las rentas mencionadas en el epígrafe percibidas por un residente de un país con fiscalidad favorecida están sujetas a imposición en la fuente al tipo del 25%."
Discusión sobre la constitucionalidad de los tipos impositivos fijos para los no residentes fiscales: ARE nº 1327491
Debido al significativo número de procesos con decisiones divergentes, el STF reconoció la repercusión general de la cuestión en la ARE nº 1327491, para discutir si la alícuota del 25% de retención en la fuente sobre las rentas de jubilación y pensión es constitucional o no.
Con base en la argumentación del demandante en el caso que dio origen a la repercusión general de la cuestión, la alícuota fija del 25% no respeta, además de otros principios, el principio de progresividad del impuesto sobre la renta establecido en el artículo 153, §2, de la Constitución Federal:
"Art. 153. Corresponde a la Unión la potestad tributaria sobre:
...
III - las rentas y ganancias de cualquier naturaleza;
...
§Párrafo 2º El impuesto previsto en el inciso III:
I - será informado por los criterios de generalidad, universalidad y progresividad, en la forma de la ley;"
A la fecha de publicación de este artículo, el STF no se ha pronunciado sobre la cuestión.
Sin embargo, si se entiende que el tipo fijo del 25% no respeta el principio de progresividad del IRPF, el Tribunal Supremo podría sentar un precedente para discutir la inconstitucionalidad de todos los tipos fijos determinados por la Instrucción Normativa 208/2002, incluido el tipo sobre cánones.
Por lo tanto, la recomendación sería esperar a la decisión del Tribunal Supremo sobre el asunto para comprobar la posibilidad de una discusión judicial sobre la constitucionalidad del tipo fijo sobre cánones.
La importancia de la declaración final de salida
Es importante presentar la Declaración Final de Salida a la Receita Federal para ser considerado no residente fiscal en Brasil. Sin esto, usted será considerado residente fiscal en Brasil, aunque esté domiciliado en el exterior.
Con el avance de los acuerdos fiscales bilaterales entre países y el intercambio instantáneo de información en línea y utilizando inteligencia artificial, el riesgo de detectar la doble residencia fiscal, la doble imposición y la evasión fiscal es enorme.
Si un brasileño que comienza a vivir en el extranjero no presenta la Declaración Final de Salida, además del riesgo de ser evaluado por las autoridades fiscales por pagar impuestos no declarados con carácter retroactivo, el contribuyente podría enfrentarse a cargos penales por evasión fiscal.
Recuerde que la evasión fiscal no es sólo un delito penal en Brasil. Si se detecta doble residencia fiscal en ambos países, ambos podrán comprobar si se han declarado correctamente los ingresos y, si hay incoherencias, ambos podrán acusar al contribuyente de delitos administrativos y penales por evasión fiscal.
Por lo tanto, le aconsejamos que realice una planificación fiscal antes de trasladarse al extranjero o, si ya está domiciliado en el extranjero, que busque la regularización lo antes posible, así como una planificación fiscal acorde con sus necesidades.
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