RNH en 2024: ¿cómo funcionará el régimen transitorio de los Residentes No Habituales en 2024 para el régimen de Incentivos Fiscales a la Investigación Científica y la Innovación?
Los Presupuestos Generales del Estado para 2024 (Proyecto de Ley nº 109/XV/2.ª) proponen la extinción del régimen de los Residentes No Habituales (RNH).
Aunque la Asamblea de la República está a punto de disolverse para que se convoquen nuevas elecciones en 2024, los actuales parlamentarios pretenden aprobar el proyecto de Presupuestos para 2024 antes de que se disuelva el Parlamento.
En principio, a partir del 1 de enero de 2024, la RNH quedaría totalmente extinguida, siendo la fecha límite para registrarse el 31 de diciembre de 2023.
Sin embargo, el partido socialista (el partido con mayoría en el parlamento) ha propuesto un régimen transitorio entre el régimen de Residente No Habitual (RNH) y el régimen de Incentivos Fiscales a la Investigación Científica y a la Innovación, del que hablaremos con más detalle en este artículo.
¿Por qué un régimen transitorio?
Para el Partido Socialista, es importante crear un régimen transitorio para proteger a quienes ya tenían previsto trasladarse a Portugal en 2023, aunque, por diversas razones, el traslado efectivo no se produjera hasta 2024.
Un ejemplo sería el caso de un inmigrante que, en el segundo semestre de 2023, firmase un contrato de alquiler de un inmueble para vivir.
Aunque pase la fecha límite de 2023, como la persona sigue planeando mudarse en 2023 y entra en el ámbito de aplicación de las normas del RNH, seguirá teniendo derecho a solicitar este régimen en 2024.
Para estas personas, la fecha límite para inscribirse en el RNH sería el 31/12/2024.
Requisitos para solicitar el RNH en 2024
Para poder acogerse a esta ampliación de plazo, es necesario cumplir ciertos requisitos que acrediten la intención de trasladarse a Portugal en 2023.
Los requisitos son presentar uno de los siguientes documentos:
a) Contrato de promesa o de trabajo firmado hasta el 31 de diciembre de 2023, en el que el trabajo se vaya a realizar en Portugal;
b) Contrato de arrendamiento u otro contrato que conceda el uso o la posesión de bienes inmuebles en territorio portugués, firmado hasta el 10 de octubre de 2023;
c) Contrato de reserva o contrato promisorio para la adquisición de un derecho real sobre bienes inmuebles en territorio portugués firmado antes del 10 de octubre de 2023;
d) Matrícula o inscripción para personas a cargo en un centro de enseñanza domiciliado en territorio portugués, formalizada antes del 10 de octubre de 2023;
e) Visado de residencia o permiso de residencia válido hasta el 31 de diciembre de 2023;
f) Procedimiento de concesión de visado de residencia o permiso de residencia, iniciado hasta el 31 de diciembre de 2023.
Si no dispone de alguno de estos documentos, no tendrá derecho al régimen de Residente No Habitual (RNH) y tributará según la tabla progresiva del IRS.
¿Quién puede beneficiarse del nuevo "Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y a la Innovación"?
En el régimen anterior, el Decreto-Ley 249/2009 establecía una lista de profesiones consideradas de "alto valor añadido", como médicos, dentistas, artistas en general, arquitectos, ingenieros, entre otros.
En el momento de la propuesta, el partido socialista propuso que para este nuevo régimen fiscal, la persona física se encuadrara en una de las siguientes opciones:
"a) Carreras docentes de enseñanza superior y de investigación científica, incluido el empleo científico en entidades, estructuras y redes dedicadas a la producción, difusión y transmisión del conocimiento, integradas en el sistema nacional de ciencia y tecnología;
b) Empleos calificados en el ámbito de los beneficios contractuales para inversiones productivas, en los términos del Capítulo II del Código Tributario de las Inversiones;
c) Empleos de investigación y desarrollo para personal con cualificación mínima de nivel 8 del Marco Nacional de Cualificaciones, cuyos costes sean elegibles a efectos del régimen de incentivos fiscales a la investigación y al desarrollo empresarial, en los términos del artículo 37, apartado 1, letra b), del Código Fiscal de las Inversiones."
Según el Capítulo II del Código Fiscal de la Inversión, los empleos que pueden acogerse a los beneficios contractuales para la inversión productiva serían:
"a) Industria extractiva e industria manufacturera;
b) Turismo, incluidas las actividades de interés turístico;
c) Informática y actividades y servicios conexos;
d) Actividades agrícolas, acuícolas, piscícolas, ganaderas y forestales;
e) Investigación y desarrollo y actividades intensivas en tecnología;
f) Tecnologías de la información y producción audiovisual y multimedia;
g) Defensa, medio ambiente, energía y telecomunicaciones;
h) Actividades de centros de servicios compartidos".
Sin embargo, en la votación de los Presupuestos Generales del Estado del 27/11/2023, los diputados aprobaron una flexibilización de estos requisitos, incluyendo nuevos empleos, como la inclusión de startups con sede o sucursales en Portugal.
Además de la inclusión de actividades en startups, la propuesta incluía actividades reconocidas por el IAPMEI (Agencia de Competitividad e Innovación), y actividades realizadas en las islas de Madeira y Azores, que serán reguladas posteriormente por las autoridades locales.
En vista de ello, incluso con cierta flexibilización, se observa que Portugal ha optado por fomentar actividades más específicas y restringidas. Por lo tanto, si las profesiones enumeradas en el Decreto-Ley 249/2009 no se ajustan a estos requisitos, la persona no podrá beneficiarse del nuevo régimen.
Además, quienes se hayan beneficiado o se estén beneficiando del régimen de RNH en algún momento del pasado NO podrán beneficiarse de este nuevo régimen.
Similitudes con el RNH (Residente No Habitual)
Al igual que con el antiguo régimen NHR, quienes cumplan los requisitos anteriores se beneficiarán de una tributación a tanto alzado del 20% de los ingresos obtenidos por trabajo autónomo o dependiente en Portugal, durante un período de hasta 10 años.
Otra similitud con el RNH es que la opción por este régimen fiscal sólo puede utilizarse una vez, sin prórroga.
Otro requisito similar es residir en Portugal durante al menos 183 días, y no haber residido en Portugal durante los 5 años anteriores.
Advertencia sobre la doble residencia fiscal y la evasión fiscal
Es importante tener en cuenta que si usted reside en Portugal desde hace más de 183 días, ya se le considera Residente Fiscal en Portugal.
En consecuencia, está obligado a presentar el "Imposto sobre o Rendimentos das Pessoas Singulares" - IRS, con carácter universal, es decir, declarar todos sus ingresos, independientemente de su origen.
Usted puede encontrarse en una situación denominada doble residencia fiscal. Su consecuencia es la obligación de presentar declaraciones fiscales para dos países diferentes al mismo tiempo.
La doble residencia fiscal en sí misma no es un delito. Sin embargo, la evasión fiscal y la omisión de cantidades a efectos es un delito. Además de ser un delito, las cantidades evadidas pueden ser objeto de imputación, más una multa, intereses y corrección monetaria.
Por lo tanto, si usted vive o piensa vivir en Portugal, es importante considerar su regularización fiscal y, consecuentemente, su planificación fiscal.
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