Simples Nacional vs Lucro Presumido: ¿cuál es el régimen fiscal de las empresas brasileñas con socios nómadas digitales domiciliados en el extranjero?
Existen diversos nómadas digitales repartidos por todo el mundo. Tras la pandemia del COVID-19, aumentó el trabajo a distancia y, en consecuencia, el nomadismo digital como estilo de vida. Muchos de estos nómadas son autónomos y les gustaría abrir una microempresa para prestar sus servicios en otros países, incluido Brasil.
Sin embargo, lo que muchos de ellos no saben es que este beneficio fiscal concedido a las micro y pequeñas empresas no puede ser utilizado por empresas con socios domiciliados en el extranjero.
En otras palabras, no importa si el volumen de negocios se ajusta a la legislación para calificar como microempresa, si sólo uno de los socios está domiciliado en el extranjero, no pueden tributar bajo el régimen del Simples Nacional.
Para entender mejor la cuestión, es necesario explicarla con más detalle.
¿Qué es Simples Nacional?
El Simples Nacional es un régimen fiscal simplificado creado para facilitar y simplificar el pago del impuesto sobre la renta a las microempresas y pequeñas empresas.
Al ser un sistema de tributación simplificada, acaba estimulando la economía nacional y significa que muchos autónomos pueden regularizar sus actividades, lo que antes era extremadamente difícil debido a la burocracia y a los altos costes.
Actualmente, las micro y pequeñas empresas están reguladas por la Ley Complementaria 123/2006, así como por el régimen del Simples Nacional.
Los nómadas digitales con residencia fiscal en el extranjero no pueden beneficiarse del Simples Nacional
El artículo 30, párrafo 3º, inciso IV de la Ley Complementaria 123/2006 prohíbe que empresas con socios domiciliados en el exterior sean incluidas en el Simples Nacional:
"Art. 30. La exclusión del Simples Nacional, por comunicación de micro o pequeñas empresas, tendrá lugar:
(...)
§ Párrafo 3º. Las alteraciones de datos en el CNPJ, informadas por la ME o EPP a la Secretaría de Ingresos Federales de Brasil, equivaldrán a comunicación obligatoria de exclusión del Simples Nacional en los siguientes casos:
(...)
IV - inclusión de socio domiciliado en el exterior;"
Los nómadas digitales, por más que viajen constantemente, necesitan tener Residencia Fiscal en algún lugar, normalmente en el lugar donde desarrollan sus actividades económicas vitales. Si cambian de Residencia Fiscal, Hacienda les emplazará automáticamente a cambiar su régimen fiscal a ganancia presunta.
¿Qué regímenes fiscales se aplican a los nómadas digitales domiciliados en el extranjero?
Los demás regímenes fiscales son el beneficio presunto y el beneficio real. Cuando se anuncia que uno de los socios se ha trasladado al extranjero, el régimen cambia automáticamente a ganancia presunta.
La ganancia presunta es el régimen tributario que, como su nombre lo indica, presume un porcentaje de ganancia para una sociedad determinada en un período determinado, de acuerdo a la actividad económica desarrollada. Este porcentaje puede variar entre el 8% y el 32% en función del tipo de actividad que realice la empresa.
El beneficio real es el régimen fiscal que calcula el beneficio neto que una empresa ha obtenido de sus ingresos y gastos durante un periodo determinado. El porcentaje que se aplica es de hasta el 15%.
La importancia de presentar la Declaración Final de Salida
Para ser considerado no residente fiscal en Brasil, es imprescindible presentar una Declaración de Salida Definitiva a la Secretaría de Ingresos Federales.
Si no se presenta la declaración, el contribuyente mantendrá su condición de Residente Fiscal en Brasil con todas las obligaciones que ello conlleva, como la obligación de presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta.
Si la Secretaría de Ingresos Federales, a través de los mecanismos en línea de interacción y cooperación con las autoridades fiscales de otros países, detecta un cambio de domicilio sin la presentación de la Declaración Definitiva de Salida, además de que la microempresa verá modificado automáticamente su régimen fiscal, las autoridades fiscales brasileñas podrán cobrar impuestos con efecto retroactivo a la fecha de salida de Brasil más intereses y corrección monetaria, y el contribuyente podrá ser penalmente responsable de evasión fiscal.
Por lo tanto, le aconsejamos que realice una planificación fiscal antes de trasladarse al extranjero o, si ya está domiciliado en el extranjero, que busque la regularización lo antes posible mediante una planificación fiscal acorde con sus necesidades.
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